董事会、注册会计师关于“两金”计提各有说法

　　针对本版昨日有关分红分出利润红字的报道，云南白药（0538）董事会及有关会计师事务所，今日同时作出说明。

　　公告称，所属子公司均以该单位实现的净利润计提10％法定公积金，计提5％－10％的法定公益金。出现年末未分配利润红字756万元的原因，一是因为母子公司同时计提法定公积金和法定公益金，而未在合并报表中予以抵销。公告说，按合并数字计算合并报表的法定公积金提了净利润的19.81％，超出《公司法》规定的10％，多提了483万元；同样法定公益金则提了15.88％，超出了规定的5％－10％，多提了536万元—290万元，合计多提1019万元—773万元。而母公司本年净利润分配了95％，只余242万元未分配，未能弥补重复提取的两金数额。二是因为执行财政部有关规定，冲减母公司住房公积金而减少2000年初未分配利润937万元，造成合并报表未分配利润年初数出现红字290万元。公告表示，待股东大会通过，公司将执行每10股派1元的分红预案。

　　此外，云南亚太会计师事务所也就云南白药2000年度合并会计报表中年初、期末未分配利润为负数作出说明。会计师称，在将原结存的母公司住房周转金借方余额调减母公司年初未分配利润，致使母公司年初未分配利润为零的情况下，合并会计报表一方面纳入了各子公司以前年度提取的盈余公积在合并抵销后的补提；一方面反映了母子公司之间上期发生的未实现内部销售利润的抵销差额。

　　在该说明中会计师强调，根据《合并会计报表暂行规定》的规定，编制合并会计报表时对已合并抵销了的子公司法定盈余公积金和法定公益金中，属于母公司的部分788.69万元要进行补提，即合并会计报表中提取的盈余公积是整个集团公司实际计提的数额，这是造成云南白药合并会计报表中的期末未分配利润为负数的主要原因。

　　会计师认为，没有充分的依据不予确认云南白药按董事会预案根据母公司会计报表的净利润所进行的利润分配。从两份说明中记者注意到，关于2000年度云南白药的“两金”，是按照现行政策合理计提了，还是超比例重复多计了，会计师和董事会在认识上存在分歧。至于利润的红字结余，是不是会继续这样趴在报表上，则要看股东大会怎么说了。

　　编者附：

　　云南白药集团股份有限公司（以下简称“云白药”）2000年度合并会计报表中年初、期末未分配利润为负数的原因说明如下：

　　一、合并会计报表年初未分配利润为负数的原因

　　根据财政部财企（2000）295号文件精神及公司董事会预案，将原结存的母公司住房周转金借方余额调减了母公司年初未分配利润9，365，628.94元，不足部分又调减了母公司盈余公积，致使母公司年初未分配利润已调减为零。但在编制合并会计报表时，又做了两笔合并抵销分录：（1）纳入合并会计报表范围的各子公司以前年度提取的盈余公积在会计报表合并抵销后的补提；（2）母公司与子公司之间上期发生的内部购销业务未实现的内部销售利润的抵销。

　　二、合并会计报表期末未分配利润为负数的原因

　　根据我国公司法的规定，公司应当按照当期实现的净利润计提法定公积金，而并非按合并会计报表中的净利润计提。云白药2000年度母公司实现净利润4，842万元；合并会计报表的净利润4，922万元，云白药在进行利润预分配时，以母公司的净利润（含对子公司的投资收益）为基数进行了利润分配，即按公司董事会拟定的利润分配预案，按净利润的10％分别计提法定盈余公积金和法定公益金，按净利润的35％计提任意盈余公积金。期末母公司未分配利润为242万元。

　　根据《合并会计报表暂行规定》的规定，编制合并会计报表时对已合并抵销了的子公司法定盈余公积和法定公益金中属于母公司的部分788.69万元要进行补提，即合并会计报表中提取的盈余公积是整个集团公司（含母公司和子公司中属于母公司的部分）实际计提的数额，这是造成云白药合并会计报表中的期末未分配利润为负数的主要原因。我们认为，云白药合并会计报表中提取的法定盈余公积和法定公益金大于母公司会计报表中提取的法定盈余公积和法定公益金的情况符合《公司法》及《合并会计报表暂行规定》的规定。到目前为止，我们尚未看到有关的法规规定，集团公司应以母公司净利润进行利润分配还是以合并会计报表净利润进行利润分配。所以我们没有充分的依据不予确认云白药按董事会预案根据母公司会计报表的净利润所进行的利润分配。